
跨境 投资 规模 扩大 ， 经贸 往来 频 次 增加 ， 税收 便利 效能 日益 凸显 
为 跨境 投资 贸易 提供 税收 便利 

　　习近平 总书记 主持 召开 中央 全面 深化 改革 委员会 第二 次 会议 时 强调 ， 建设 更 高 水平 开放型 经  济 新 体制 是 我们 主动 作为 以 开放 促 改革 、 促 发展 的 战略 举措 ，  要 围绕 服务 构建 新 发展 格局 ， 以 制  度 型 开放 为 重点 ， 聚焦 投资 、 贸易 、 金融 、 创新 等 对外 交流 合作 的 重点 领域 深化 体制 机制 改革 ，  完善 配套 政策 措施 ， 积极 主动 把 我国 对外开放 提高 到 新 水平 。 
　　6  月  23  日 ， 在 河北省 唐山市 ， 一 列 装载  110  个 集装箱 货柜 的 中 欧 班列 从 大 秦 车务段 京 唐 港 站  缓缓 驶 出 。 " 自 中 欧 班列 运行 以来 ， 公司 享受 增值税 减免 等 税费 优惠 约  49.4  万 元 ， 让 我们 有 更 充  裕 的 资金 用于 扩大 运输 规模 、 完善 生产 配套 设施 。 " 唐 港 铁路 有限 责任 公司 财务 人员 常玲玲 说 。 
　　跨境 投资 规模 扩大 ， 经贸 往来 频 次 增加 ， 税收 便利 的 效能 也 日益 凸显 。 税收 制度 和 服务 作为  营 商 环境 的 重要 体现 ， 助力 共建 " 一带 一路 " 取得 丰硕 成果 ， 成为 投资 便利 的 重要 保障 。 
" 真 金 白银 " 税 惠 提 振 贸易 投资 信心 
　　" 这 场 展览 为 公司 开拓 国际 市场 提供 了 重要 渠道 ， 我们 带 去 了 联合 收割机 系列 设备 ， 助力 当  地 产业 和 经济 发展 。 " 今年  3   月末 ， 一 场 中国 " 四川 制造 " 展览会 在 老挝 举办 ， 前 去 参会 的 德阳  市 金 兴 农机 制造 有限 责任 公司 收获 不 小 。 公司 销售 负责人 何克会 说 ，  他们 与 来自 孟加拉国 、 哥伦  比亚 的 外商 客户 在 展览会 上 进行 深入 商谈 ， 就  6  个 项目 初步 达成 合作 意向 。 
　　4  个 月 来 ， 金 兴 农机 已 陆续 向 海外 客户 发运 了 4  批 近  80  台 联合 收割机 。 如今 ，  海外 订单 源源  不 断 。 翻看 账本 ， 公司 财务 负责 人丁 希 满怀信心 ： " 上午 出口 货物 ， 下午 就 能 收到 出口 退税 ， 资  金 链 得到 及时 补充 ， 我们 越 干 越 有 劲 。 " 
　　丁希 告诉 记者 ， 目前 金 兴 农机 的 出口 业务 占 整体 业务 的  70% 。 今年 以来 ， 公司 办理 出口 退税  57  万 元 ， 出口 退税 政策 调动 了 企业 生产 积极性 ， 退税 办理 提速 ， 也 加快 了 资金 周转 ， 助力 企业 " 走  出去  " 。 
　　近日 发布 的 《 中共中央 国务院 关于 促进 民营 经济 发展 壮大 的 意见 》 指出 ，  鼓励 民营 企业 拓展  海外 业务 ， 积极 参与 共建 " 一带 一路 " ， 有序 参与 境外 项目 ， 在 走 出去 中 遵守 当地 法律 法规 、 履  行 社会 责任 。 
　　" 国家 持续 优化 民营 经济 发展 环境 ， 推动 民营 经济 实现 高 质量 发展 ， 对 我们 是 极大 的 鼓舞 。 "  丁希 说 。 
有 政策 一路 护航 ， 企业 " 走 出去 " 更 安心 ， " 引进 来 " 的 企业 获得 感 满满 。 
　　在 益海 （ 昌吉 ） 粮油 工业 有限公司 自动化 包装 车间 生产 流水线 上 ， 一桶桶 植物油 经过 灌 装 、  贴 标 、 装箱 、 码 垛 后 入库 储存 。 
　　" 2022  年 以来 ， 我们 办理 了  1077.7  万 元 增值税 留 抵 退税 ， 还 享受 到 支持 ' 三 农 ' 的 增值税  减免  362.8  万 元 ， 政策 红利 实打实 ， 为 我们 拓展 市场 添 信心 。 " 益 海 公司 是 新加坡 丰 益 国际 集团 在  新疆 投资 建设 的 大型 综合 油脂 加工 企业 ， 税收 营 商 环境 不断 优化 让 企业 深有感触 。 益海 公司 财务  负责人 王东林 说 ， 资料 变 少 了 、 流程 更 精简 ，  税务 部门 精细 化 的 定制 服务 非常 高效 ， 让 公司 能 及  时 享受 各项 税费 优惠 政策 ， 专心 搞 发展 。 
　　境外 投资者 再 投资 递 延 纳税 是 我国 吸引 外资 的 有力 政策 措施 之一 。 自  2018  年  1  月  1   日 起 ，  境外 股东 从 中国 境内 居民 企业 取得 的 利润 ， 直接 用于 境内 再 投资 的 ， 满足 一定 条件 后 ， 实际 收回 

投资 前 可 暂 不 缴纳 预 提 所得税 。 
　　" 500  万 元 递 延 纳税 优惠 ， 为 我们 带来 ' 真 金 白银 ' 的 实惠 ， 提 振 了 公司 境外 股东 追加 投资  的 信心 。 " 青海 海西 蒙 西 联 投资 有限公司 负责人 郝宇铎 说 。 
　　北京 国家 会计 学院 教授 李旭红 认为 ， 近年来 ， 税收 领域 的 创新 措施 成效 显著 ， 出口 退税 一再  提速 ， 递 延 纳税 政策 持续 发 力 ， 一 系列 改革 举措 让 " 走 出去 " 的 国内 企业 和 " 引进 来 " 的 外资 企  业 负担 减轻 ， 发展 动力 更 足 。 
跨境 税收 服务 进一步 优化 升级 
　　" 这 份 ' 国别 投资 税收 指南 ' 真 是 专业 又 及时 ， 为 集团 拓展 海外 市场 提供 了 重要 支持 。 " 中  国 建筑 一 局 （ 集团 ） 有限公司 税务 负责人 耿岫妍 说 。 
　　企业 " 走 出去 " ， 可能 面临 各种 困难 和 挑战 。 境外 国家 和 地区 的 税收 政策 往往 各 不 相同 ， 有  的 税收 制度 非常 复杂 。 如果 海外 项目 的 税务 风险 无法 掌 控 、 税收 争议 不 能 及时 解决 ，  会 影响 企业  在 海外 市场 站稳 脚跟 。 
　　" 我们 作为 工程 承包 方 在 俄罗斯 进行 建筑 施工 时 ， 构成 常设 机构 的 期限 是  18   个 月 还 是  183   天 ？ " 了解 到 某 企业 对于 开拓 俄罗斯 市场 有些 困惑 ， 北京市 丰台区 税务局 针对性 地 开展 政策 辅导 ，  充分 运用 《 中国 居民 赴 俄罗斯 投资 税收 指南 》 ， 分析 研 判 该国 税收 制度 、 中 俄 税收 协定 等 ， 比 对  中 俄 税收 协定 新 旧 差异 进行 精 准 答疑 。 
　　" 我们 结合 企业 有 大量 境外 经营 业务 的 情况 ， 提示 他们 若 在 境外 投资 经营 中 与 当地 税务 机关  产生 税收 协定 执行 争议 ， 可以 通过 启动 相互 协商 程序 解决 。 同时 也 强化 自身 税务 风险 管理 ，  充分  发挥 国别 投资 税收 指南 在 境外 投资 中 提前 布局 、 风险 预防 、 争议 解决 方面 的 作用 ，  确保 海外 投资  经营 能 实现 最 优化 的 经济 目标 。 " 北京市 丰台区 税务局 国际 税收 管理 科科 长 高立 说 。 
　　近年来 ， 税务 部门 打造 了 一 批 专业 特色 的 产品 ， 积极 服务 企业 " 走 出去 " 。 国家税务总局 在  官 网 设立 了 税收 服务 " 一带 一路 " 专题 页面 ， 全方位 展示 税收 指南 和 《 " 走 出去 " 税收 指引 》 等  优质 境外 税收 服务 产品 ， 为 " 走 出去 " 纳税人 开展 对外 投资 提供 参考 。 其中 ，  税收 指南 主要 介绍  各国 （ 地区 ） 税制 ， 帮助 纳税人 预防 税收 风险 ，  目前 已 发布  104  份 ； 《 " 走 出去 " 税收 指引 》 系统  梳理 " 走 出去 " 涉及 的 国内 税收 制度 文件 ， 向 纳税人 提供 全面 、 权威 的 税收 政策 索引 。 此外 ， 12366  上海 （ 国际 ） 纳税 服务 中心 还 开通 了 中国 国际 税收 服务 热线 ， 为 国内外 纳税人 缴费 人 提供 专业 的  中英文 双 语 税收 政策 咨询 服务 。 
　　今年  4   月 ， " 非 居民 跨境 办税 " 场景 在 全国 各地 电子 税务局 同步 上 线 ， 全球 非 居民 企业 可以  线 上 办理 申报 缴税 等 涉 税 事项 ， 实现 " 一 地 注册 赋 码 ， 全国 互 认 通行  " 。 
　　前段 时间 ， 帝 斯曼 （ 中国 ） 有限公司 通过 国家税务总局 上海市 电子 税务局 成功 办理 企业 股权  转让 ， 完成 企业 所得税 申报 。 " ' 非 居民 跨境 办税 ' 模块 上 线 前 ， 办理 这种 同时 转让 境内  3  家 企业  股权 的 业务 ， 需要 在 境内 多 地 自行 申报 企业 所得税 。 使用 该 模块 后 能 一次性 办 结 ， 大大 简化 了 跨  境 办税 流程 。 " 公司 税务 经理 施晓洁 说 。 
　　国家税务总局 国际 税务 司 司长 蒙玉英 表示 ， 接 下来 ， 国家税务总局 将 加大 力度 打造 " 用户 全   覆盖 、 办税 无 国界 " 的 新 电子 税务局 国际化 办税 场景 ， 提供 双 语 办税 、 免 填 单 和 " 国际 汇 税 通 "  智能 税款 计算器 等 服务 ， 进一步 优化 国际 纳税人 办税 体验 ， 让 跨境 税收 服务 越来越 便利 。 
税收 合作 成为 经贸 合作 的 重要 内容 
　　在 大连 海尔 空调器 有限公司 车间 内 ， 一 批 出口 菲律宾 的 空调器 产品 正 加紧 生产 。 依托 《 区域  全面 经济 伙伴 关系 协定 》 （ RCEP ） ， 海尔 空调 今年 预计 向 菲律宾 出口 空调  2.5  万 台 。 
　　为 助力 企业 抓住  RCEP  机遇 ， 大连 自 贸 片 区 与 大连市 商务 局 共同 推出 大连 自由 贸易 服务网 ，  内 嵌 大连  RCEP  公共 服务 平台 。 企业 登录 该 平台 不仅 可 办理 关税 ，  还 能 获得 税务 部门 提供 的 最 优  税率 查询 、 全面 税则 查询 、 便捷 原产地 规则 查询 以及 原产地 判定 等 服务 。 
　　" 利用 这个 服务 平台 ， 我们 能 更 精 准 及时 地 掌握 框架 内 协定 的 各项 要求 、 各 成员国 之间 的 税  率 变化 ， 以及 新 的 市场 机遇 等 ， 让 我们 敢于 提前 布局 ， 开拓 新 市场 。 " 大连 海尔 空调器 有限公司 

总经理 周长亮 说 。 
　　企业 跨境 经营 ， 税收 环境 十分 重要 。 作为 国际 税收 管理 的 重要 法律 依据 ，  税收 协定 签署 生效  后 ， 可 有效 为 纳税人 跨境 经营 消除 双重 征税 、 提供 税收 确定性 、 减轻 在 东道国 的 税收 负担 。 
　　" 得益 于 我国 与 印尼 签署 了 税收 协定 ， 我们 公司 利润 汇 出 业务 所 需 缴纳 的 所得税率 从  20% 变  为  10% 。 税收 协定 政策 保障 我们 在 国外 经营 过程 中 避免 被 双重 征税 ， 不仅 减轻 了 企业 的 税收 负担 ，  还 能 增强 涉 税 管理 的 确定性 、 稳定性 ， 让 我们 更 好 规划 在 国外 的 经营 策略 和 方向 。 " 快意 电梯 股  份 有限公司 董事长 罗 爱 文说 。 
　　近年来 ， 税务 部门 以 服务 共建 " 一带 一路 " 为 导向 ， 努力 扩大 和 完善 税收 协定 网络 。 我国 的  避免 双重 征税 协定 网络 已 覆盖  112  个 国家 （ 地区 ） ， 其中 包括  87  个 " 一带 一路 " 合作 伙伴 ， 基本  涵盖 我国 对外 投资 主要 目的 地 以及 来华 投资 主要 国家 和 地区 ， 庞大 的 税收 协定 网络 为 消除 重复 征  税 和 解决 跨境 涉 税 争议 提供 了 有力 的 税收 法律 保障 。 数据 显示 ， 2013  年 至  2022  年 ， 通过 税收 协  定 项 下 的 相互 协商 程序 为 纳税人 消除 国际 重复 征税 约  303  亿 元 。 
　　同时 ， 我国 还 致力 于 搭 建 一个 重要 的 合作 平台 -- 2019  年  4  月 ， " 一带 一路 " 税收 征管 合作  机制 正式 成立 。 作为 税收 领域 多边 对话 平台 ， 4  年 多 来 ， 合作 机制 不 断 孕育 新 的 合作 成果 ， 释放  出 更 强 发展 潜力 。 截至  2022  年  6  月底 ， 合作 机制 理事会 成员 已 增加 至  36  个 ， 观察员 增加 至  30  个 ， 成为 在 税收 领域 共 商 共享 、 互 学 互 鉴 的 务实 合作 平台 。 合作 机制 下 还 设立 了 " 一带 一路 " 税  收 征管 能力 促进 联盟 ， 专门 开展 培训 、 研究 和 技术 援助 ，  目前 已 举办 各类 培训 活动  60  余 期 ， 120  多 个 国家 （ 地区 ） 超过  3400  名 税务 人员 参加 了 培训 。 
　　蒙玉英 表示 ， 下 一 步 ， 税务 部门 将 推动 健全 合作 机制 运行 长效 机制 ， 为 跨境 投资 经营 消除 重  复 征税 ， 提供 税收 确定性 ， 营造 合作 共 赢 的 税收 环境 。 



































